Время чтения: 15 мин
Правовая база верифицирована
Цифровые права — это обязательственные и иные права, которые существуют только в информационной системе и могут передаваться без обращения к третьему лицу. Такое определение закреплено в статье 141.1 Гражданского кодекса РФ. На практике это означает: право на цифровое имущество возникает, существует и переходит к другому лицу исключительно через запись в информационной системе — без бумажных договоров и посредников.
Для майнеров и бизнеса, работающего с цифровой валютой, правовое регулирование цифровых прав стало ключевым вопросом после 2024 года. Законодательство РФ разграничивает три принципиально разных категории: цифровые финансовые активы (ЦФА), утилитарные цифровые права (УЦП) и цифровую валюту — и от того, к какой из них относится ваш актив, зависят налоги, возможности использования в ВЭД и судебная защита.
В 2025–2026 годах российское законодательство в этой сфере изменилось кардинально: ФЗ-418 признал цифровую валюту имуществом и ввёл налог на майнинг, Постановление КС РФ № 2-П от 20 января 2026 года обязало суды защищать права владельцев цифровой валюты, а законопроект № 1194918-8, внесённый в Госдуму 1 апреля 2026 года, готовит легализацию полноценного оборота цифровой валюты с 1 июля 2026 года. Разбираем всё по порядку.
Что такое цифровые права: точное определение по российскому законодательству
Термин «цифровые права» появился в российском праве в 2019 году и сразу стал одним из ключевых понятий цифровой экономики. При этом его правовая природа до сих пор вызывает вопросы: что именно закон относит к цифровым правам, чем они отличаются от обычных имущественных прав и как работают на практике. Разберём это через текст закона.
Статья 141.1 ГК РФ — откуда взялся термин
Понятие цифровых прав закреплено в статье 141.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, введённой Федеральным законом № 34-ФЗ от 18 марта 2019 года. Норма вступила в силу 1 октября 2019 года и с тех пор не подвергалась содержательным изменениям — это базовое, устойчивое определение.
Статья 141.1 ГК РФ — дословно
«Цифровыми правами признаются названные в таком качестве в законе обязательственные и иные права, содержание и условия осуществления которых определяются в соответствии с правилами информационной системы, отвечающей установленным законом признакам. Осуществление, распоряжение, в том числе передача, залог, обременение цифрового права другими способами или ограничение распоряжения цифровым правом возможны только в информационной системе без обращения к третьему лицу.»
Источник: Гражданский кодекс РФ, ст. 141.1 (ред. от 2019, действует)
Определение компактное, но каждая его часть несёт конкретный юридический смысл. Разберём его по элементам.
Разбор определения — что означает каждая часть
«Названные в таком качестве в законе»
Цифровым правом может быть только то, что прямо признано таковым в федеральном законе. Произвольно назвать что-либо цифровым правом нельзя — нужно законодательное закрепление. Сейчас это ФЗ-259 (ЦФА) и ФЗ о краудфандинге (УЦП).
«Обязательственные и иные права»
Цифровые права — разновидность имущественных прав в смысле статьи 128 ГК РФ. Это не новая категория объектов гражданских прав, а цифровая форма уже существующих: денежных требований, прав по ценным бумагам, прав на товары и услуги.
«Правилами информационной системы, отвечающей установленным законом признакам»
Содержание и условия осуществления цифрового права определяет не бумажный договор, а программный код информационной системы — платформы, прошедшей требования закона. На практике это операторы ОИС из реестра Банка России или операторы инвестиционных платформ.
«Возможны только в информационной системе без обращения к третьему лицу»
Ключевая особенность: передача, залог, обременение и любое распоряжение цифровым правом происходит напрямую в системе — нотариус, регистратор и другие посредники не нужны. Переход права фиксируется записью в информационной системе и не требует согласия обязанного лица.
Важно: переход цифрового права на основании сделки не требует согласия лица, обязанного по такому цифровому праву — если иное не предусмотрено законом. Это принципиально отличает цифровые права от уступки обычных требований, где согласие должника может иметь значение.
С момента введения нормы в 2019 году цифровые права прошли путь от теоретической конструкции до работающего инструмента: объём рынка ЦФА в России за 2025 год составил 1,65 трлн рублей, а в реестре Банка России зарегистрированы 19 операторов информационных систем.
2019
ФЗ-34: введена ст. 141.1 ГК РФ, появился термин «цифровые права»
2020
ФЗ-259: определены ЦФА и цифровая валюта, запущена правовая система
2024
ФЗ-45 и ФЗ-221: ЦФА в ВЭД, иностранные цифровые права, запрет рекламы ЦВ
2025
ФЗ-418: цифровая валюта = имущество для НК, налог на майнинг с 1 января
2026
КС № 2-П и законопроект № 1194918-8: судебная защита и легализация оборота
Какие права относятся к цифровым — виды и классификация
Российское законодательство выделяет несколько видов цифровых прав в зависимости от их содержания и правового режима. Понимание этой классификации — основа для правильной работы с любым цифровым активом: от выбора платформы до налогового учёта.
Важно для практики: цифровая валюта (Bitcoin, Kaspa, DASH) формально не входит в перечень цифровых прав по ст. 141.1 ГК РФ — у неё нет обязанного лица и она не выпускается оператором ОИС. Цифровая валюта регулируется отдельными нормами ФЗ-259 и с 1 января 2025 года признана имуществом для целей Налогового кодекса РФ. Подробное разграничение — в следующем разделе.
Три термина которые все путают: цифровые права, ЦФА и цифровая валюта
Цифровые финансовые активы (ЦФА)
Цифровые финансовые активы — это цифровые права, включающие денежные требования, возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам, права участия в капитале непубличного акционерного общества, право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг. Такое определение закреплено в статье 1 ФЗ-259. Ключевое: выпуск и обращение цифровых финансовых активов возможны только через внесение записей в информационную систему на основе распределённого реестра.
Выпуск ЦФА осуществляется решением о выпуске цифровых финансовых активов оператором информационной системы (ОИС). По состоянию на апрель 2026 года в реестре Банка России зарегистрированы 19 операторов ОИС — среди них Сбербанк, Атомайз, ЦФА ХАБ, А-Токен, Токеон. Функции оператора обмена цифровых финансовых активов выполняет Московская биржа (НРД) — через неё проходят вторичные сделки с ЦФА.
1,65 трлн ₽
объём рынка ЦФА за 2025 год (данные ЦБ РФ)
19
операторов ОИС в реестре Банка России
1 673
выпусков ЦФА совершено за 2025 год
Около 98% объёма рынка ЦФА составляют долговые инструменты — цифровые аналоги облигаций с фиксированной доходностью. Средний срок обращения — менее одного месяца: рынок преимущественно используется для краткосрочного корпоративного финансирования.
Bitcoin — не ЦФА. У Bitcoin нет эмитента, нет решения о выпуске и нет оператора ОИС. Bitcoin — это цифровая валюта по ФЗ-259: совокупность электронных данных без обязанного лица. Смешивать эти категории в договорах, учётной политике и отчётности — серьёзная правовая ошибка.
Утилитарные цифровые права (УЦП)
Утилитарные цифровые права дают их обладателю право требовать передачи вещи, результатов интеллектуальной деятельности, выполнения работ или оказания услуг. В отличие от ЦФА, УЦП — не финансовый инструмент, а цифровое удостоверение права на реальный товар или услугу. УЦП возникают и обращаются в инвестиционных платформах, работающих по закону о краудфандинге. Права при приобретении утилитарного цифрового права возникают из договора о приобретении утилитарного цифрового права, заключаемого через платформу.
Операторы инвестиционных платформ, выпускающие УЦП, внесены в отдельный реестр Банка России — он не совпадает с реестром ОИС для ЦФА. Ключевое практическое значение УЦП: по ФЗ-45 от 11.03.2024 они наравне с ЦФА могут использоваться как встречное предоставление по внешнеторговым контрактам между резидентами и нерезидентами. Это делает УЦП инструментом международных расчётов в рамках привлечения инвестиций с использованием инвестиционных платформ.
Публичная статистика по объёму рынка УЦП отдельно от ЦФА Банком России не публикуется. На практике большинство публичных кейсов относятся именно к ЦФА — они доминируют в обороте по объёму и числу выпусков.
Цифровая валюта — что такое Bitcoin и Kaspa с точки зрения закона
Цифровая валюта определена в статье 1 ФЗ-259 как совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе, которые предлагаются и могут быть приняты в качестве средства платежа и (или) инвестиций — при этом отсутствует лицо, обязанное перед каждым обладателем таких электронных данных. Bitcoin (BTC), Kaspa (KAS), DASH — все они по совокупности признаков квалифицируются как цифровая валюта по российскому праву. Главное отличие от ЦФА: нет эмитента, нет платформы-оператора, нет цифрового кода или обозначения с привязкой к конкретному обязательству.
С 1 января 2025 года цифровая валюта признана имуществом для целей Налогового кодекса РФ (ФЗ-418 от 29.11.2024). Это изменило всё: доход от майнинга теперь облагается налогом в момент получения по рыночной котировке, операции с цифровой валютой не облагаются НДС, а спецрежимы (УСН, патент) для майнеров запрещены. Судебная защита прав владельцев цифровой валюты закреплена Постановлением КС РФ № 2-П от 20.01.2026: суды обязаны рассматривать споры о цифровой валюте по существу, поскольку она признана «иным имуществом» по ст. 128 ГК РФ.
По данным ФНС России на апрель 2026 года, в реестре майнеров (РМЦВ) состоят более 1 364 налогоплательщиков, в реестре операторов майнинговой инфраструктуры (РОМИ) — около 91–100 операторов. Реестры закрыты по закону — данные не публикуются в открытом доступе.
Сравнение категорий цифровых активов по российскому праву
| Критерий | ЦФА | УЦП | Цифровая валюта |
|---|---|---|---|
| Правовая основа | ФЗ-259, ст. 1 ГК РФ ст. 141.1 | ФЗ о краудфандинге ГК РФ ст. 141.1 | ФЗ-259, ст. 1 НК РФ (ФЗ-418) |
| Кто выпускает | Операторы ОИС из реестра ЦБ РФ (19 платформ) | Операторы инвестиционных платформ, реестр ЦБ РФ | Децентрализовано — нет эмитента и обязанного лица |
| Примеры | Токены СбераАтомайзЦФА ХАБ | Права на товарыУслугиИС | BitcoinKaspaDASH |
| Применение в ВЭД | ✅ Разрешено по ФЗ-45 через ОИС | ✅ Разрешено по ФЗ-45 через платформы | ⚠️ Ограниченный круг участников в рамках законодательства |
| Налогообложение с 2025 | Отдельная налоговая база, специальный режим | Отдельная налоговая база, специальный режим | Имущество по НК РФ (ФЗ-418). Налог на прибыль 25% для юрлиц, НДФЛ 13–22% для физлиц |
| Есть ли эмитент | ✅ Оператор ОИС выпускает по решению | ✅ Оператор инвестиционной платформы | ❌ Эмитента нет — децентрализованная система |
| Судебная защита | ✅ Полная как объект гражданских прав | ✅ Полная как объект гражданских прав | ✅ КС РФ № 2-П от 20.01.2026 — «иное имущество» по ст. 128 ГК РФ |
Разграничение этих трёх категорий критично для практики: от того, с каким активом вы работаете, зависят выбор платформы, порядок налогового учёта, возможности использования в международных расчётах и механизм судебной защиты имущественных прав.
Цифровые права в майнинге: что это означает для оператора и майнера
Майнинг — один из немногих видов деятельности в цифровой экономике, который прямо определён федеральным законом. При этом большинство практических вопросов — что именно добывает майнер, какие права у него возникают, как правильно оформить статус — по-прежнему вызывают путаницу. Разберём это через норму закона и структуру реестров ФНС.
Что добывает майнер с точки зрения закона
Понятие майнинга закреплено в статье 1 ФЗ-259 в редакции ФЗ-221 от 08.08.2024. Майнинг — это деятельность по проведению математических вычислений путём эксплуатации технических и программно-аппаратных средств для внесения записей в информационную систему, использующую технологию распределённого реестра, с целью выпуска цифровой валюты и (или) получения вознаграждения за подтверждение записей.
Официальное определение — ФЗ-259, ст. 1 (ред. ФЗ-221 от 08.08.2024)
«Майнингом цифровой валюты признаётся деятельность по проведению математических вычислений путём эксплуатации технических и программно-аппаратных средств для внесения записей в информационную систему, использующую технологию, в том числе технологию распределённого реестра, имеющих целью выпуск цифровой валюты и (или) получение лицом, осуществляющим такую деятельность, вознаграждения в цифровой валюте за подтверждение записей в информационной системе.»
Источник: ФЗ-259 в ред. ФЗ-221 от 08.08.2024, действует
Из этого определения следует принципиальный вывод для развития цифрового права в сфере майнинга: результат майнинга — это цифровая валюта, а не ЦФА и не утилитарные цифровые права. Это означает совершенно разные налоговые последствия, разные каналы реализации и разный правовой режим хранения. Использование цифровых технологий для добычи — это производство имущества в смысле НК РФ (с 01.01.2025), а значит доход возникает в момент получения добытой цифровой валюты по рыночной котировке, а не в момент её продажи.
ASIC-майнер
хэшрейт, вычисления
→
Блокчейн
запись в систему
→
Майнинг-пул
распределение нагрузки
→
Цифровая валюта
имущество по НК РФ
Ключевое для налогов: майнер производит цифровую валюту (не ЦФА), и именно к ней применяются нормы ФЗ-418. Момент налогообложения — дата зачисления вознаграждения на кошелёк по рыночной котировке. Налоговая база определяется по правилам для имущества, полученного в натуральной форме. Оборот цифровых активов, добытых через майнинг, регулируется отдельно от оборота ЦФА.
Два реестра ФНС: в чём разница для майнера и оператора
С 1 ноября 2024 года ФНС России ведёт два отдельных реестра на портале rmo.nalog.gov.ru. Их часто путают, хотя это принципиально разные статусы с разными обязанностями, разными видами отчётности и разным объектом регулирования. Правовая основа обоих — ФЗ-259, ч. 1 ст. 14.3, введённая ФЗ-221.
РМЦВ
Реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты
Для кого: ИП и юридические лица, которые лично добывают цифровую валюту на свои кошельки.
На февраль 2025: 518 участников, к октябрю 2025 — более 1 364.
РОМИ
Реестр операторов майнинговой инфраструктуры
Для кого: дата-центры, хостинг-площадки, операторы майнинг-пулов — те, кто предоставляет инфраструктуру другим майнерам.
На февраль 2025: 91 оператор.
РМЦВ vs РОМИ: сравнение реестров ФНС для участников майнинга
| Параметр | РМЦВ — майнеры | РОМИ — операторы |
|---|---|---|
| Полное название | Реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты | Реестр операторов майнинговой инфраструктуры |
| Кто включается | ИП и юридические лица, которые лично добывают цифровую валюту на собственные адреса кошельков | Дата-центры, хостинг-площадки, операторы пулов — те, кто предоставляет инфраструктуру и услуги майнерам |
| Портал регистрации | rmo.nalog.gov.ru через УКЭП | rmo.nalog.gov.ru через УКЭП |
| Нормативная база | ФЗ-259, ч. 1 ст. 14.3 (введена ФЗ-221 от 08.08.2024) | ФЗ-259, ч. 1 ст. 14.3 (введена ФЗ-221 от 08.08.2024) |
| Уведомление ФНС | Ежемесячно — до 20-го числа следующего месяца. Объём добычи и адреса кошельков | Ежеквартально — до 25-го числа следующего месяца. Сведения о клиентах-майнерах |
| Публичность реестра | Оба реестра закрыты по закону (Постановление Правительства № 1464 от 31.10.2024) — данные не публикуются, поиска по ИНН нет | |
| Штраф за нарушение | — Отдельного штрафа нет, но нарушение режима ФЗ-259 влечёт налоговые риски | 40 000 руб. за непредоставление сведений о майнерах в ФНС |
| Статус Geometria | — Помогаем клиентам зарегистрироваться в РМЦВ: документы, оформление, сопровождение | ✅ Зарегистрированы как оператор майнинговой инфраструктуры |
Реестры закрыты: данные о конкретных участниках по закону не публикуются и не доступны для внешнего поиска. Это норма для всего рынка — не особенность отдельной компании. Подтверждением статуса служат внутренние документы оператора и юридические договоры с клиентами.
Комментарий эксперта
«На практике большинство майнеров не разграничивают свой статус и статус оператора инфраструктуры — и это приводит к ошибкам в налоговой отчётности и неверной квалификации объектов налогообложения. Статус оператора РОМИ означает, что именно мы несём ответственность за передачу сведений о майнерах в ФНС — это наша обязанность, а не клиента. Майнер, работающий через зарегистрированного оператора, снимает с себя часть регуляторной нагрузки в части инфраструктурной отчётности и получает юридически чистый документооборот с первого дня использования наших услуг.»
Цифровые права в международных расчётах: что разрешает ФЗ-45
До 2024 года международные расчёты с использованием цифровых активов для российских компаний находились в правовой неопределённости. ФЗ-45 от 11 марта 2024 года изменил ситуацию: ЦФА и утилитарные цифровые права получили законный статус инструмента трансграничных расчётов по внешнеторговым договорам. Это открыло альтернативу SWIFT для российского бизнеса, работающего с нерезидентами.
Что разрешил ФЗ-45 от 11 марта 2024 года
Перечень объектов внешнеторговых договоров, по которым допускается встречное предоставление в форме цифровых прав, закреплён в тексте ФЗ-45 и охватывает полный спектр коммерческих отношений:
Объекты внешнеторговых договоров по ФЗ-45
Механизм расчётов: российская компания-резидент получает от нерезидента или передаёт ему ЦФА в качестве оплаты за передачи исключительных прав, товаров, выполнения работ оказания услуг. Права результатов интеллектуальной деятельности также входят в допустимый перечень — это важно для IT-компаний, экспортирующих программное обеспечение. Операции проводятся только через платформы из реестра ЦБ РФ в рамках привлечения инвестиций с использованием инвестиционных платформ.
-
Кто может использовать
Резиденты и нерезиденты в смысле ФЗ-173 о валютном регулировании и валютном контроле. Физические и юридические лица — без ограничений по организационно-правовой форме.
-
Через какие платформы
Только через операторов ОИС или инвестиционных платформ, внесённых в реестр Банка России. Прямые P2P-операции в обход платформ под действие ФЗ-45 не подпадают.
-
Какие объекты покрывает
Товары, работы, услуг оказание, информация, результатов интеллектуальной деятельности передача, исключительных прав уступка — полный перечень объектов внешнеторговых сделок по ГК РФ.
-
Правовой статус расчётов
ЦФА, выраженные в иностранной валюте, признаются валютными ценностями — операции с ними подпадают под валютный контроль. ЦФА в иностранной валюте, переданные нерезиденту, квалифицируются как валютная операция по ФЗ-173.
Реальные кейсы: кто уже использует ЦФА для ВЭД
Практика применения ФЗ-45 уже формируется. Ниже — верифицированные публичные кейсы использования цифровых прав в международных расчётах. Важно: во всех случаях речь идёт именно о ЦФА или иностранных цифровых правах (ИЦП), а не о цифровой валюте — это принципиальное разграничение.
Кейс 01
Мастерчейн + БелВЭБ
Первая сделка оплаты ЦФА поставки товаров из Беларуси в Россию. Платформа — Мастерчейн (ОИС, аффилирован с ВТБ и ПСБ).
Кейс 02
Токеон / ПСБ — стейблкоин А7А5
Первый иностранный ЦФА (ИЦП) в России: стейблкоин, привязанный к рублю 1:1, выпущен в Киргизии. Российская компания покупает А7А5 на Токеоне, нерезидент получает на Tron/Ethereum. НДС не взимается.
Кейс 03
Трансмашхолдинг
Использование ЦФА для расчётов с иностранными поставщиками комплектующих. Детали сделки (суммы, платформа, страна) публично не раскрыты.
Основной контур трансграничных расчётов через цифровые права охватывает страны «дружественного» периметра:
🇧🇾 Беларусь
🇮🇳 Индия
🇹🇷 Турция
🇦🇪 ОАЭ
🇰🇿 Казахстан
🇰🇬 Киргизия
🌐 Страны ЕАЭС
Во всех публичных кейсах применяются именно ЦФА или иностранные цифровые права (ИЦП) — инструменты с эмитентом и платформой-оператором из реестра ЦБ. Использование цифровой валюты (Bitcoin, USDT) в ВЭД-расчётах на общих основаниях не разрешено — для этого предусмотрен отдельный ограниченный режим в рамках действующего законодательства. Путать эти два инструмента в договорах и отчётности — юридическая ошибка.
Цифровая валюта vs ЦФА в международных расчётах: сравнение режимов
| Параметр | Цифровая валюта (BTC, USDT) | ЦФА / УЦП |
|---|---|---|
| Расчёты внутри РФ | ❌ Запрещены как средство платежа (ст. 14 ФЗ-259) | ⚠️ Не как средство платежа, но как встречное предоставление по договору — допустимо |
| Расчёты во ВЭД | ⚠️ Ограниченный круг участников в рамках действующего законодательства | ✅ Разрешены для всех через операторов ОИС и инвестиционных платформ (ФЗ-45) |
| Через кого проводится | Только через регулируемых посредников — профессиональных участников рынка | Операторы ОИС и инвестиционных платформ из реестра ЦБ РФ (19 операторов ОИС) |
| Правовой статус | Имущество для целей НК РФ (ФЗ-418 с 01.01.2025). ЦВ в иностранных системах — потенциально под уведомление ФНС с 01.07.2026 | ЦФА в иностранной валюте = валютные ценности по ФЗ-173. Операции под валютным контролем |
| Налогообложение | Имущество, НК РФ. Налог на прибыль 25% для юрлиц; НДФЛ 13–22% для физлиц. Момент — при получении | Отдельная налоговая база. Специальный режим — отличается от режима цифровой валюты |
| Судебная защита | ✅ КС РФ № 2-П от 20.01.2026 — «иное имущество» по ст. 128 ГК РФ | ✅ Полная как объект гражданских прав (ст. 141.1 ГК РФ) |
| Уведомление ФНС | ✅ Да — майнеры уведомляют ежемесячно до 20-го числа. С 01.07.2026 — уведомление об иностранных кошельках | Отдельный режим отчётности для операторов ОИС. Для держателей ЦФА — нет отдельного уведомления |
Для майнинговых компаний, работающих с зарубежными партнёрами, ключевой вывод из сравнения: добытая цифровая валюта и ЦФА — разные инструменты с разными правовыми режимами. Строить юридической грамотную схему международных сделки расчётов необходимо с учётом того, какой именно актив используется, через какую платформу и в какой юрисдикции находится контрагент. Разобраться в конкретной ситуации помогут специалисты Geometria — получить консультацию →
Налогообложение цифровых прав и цифровой валюты: актуальные правила 2025–2026
До 2025 года майнеры и владельцы цифровой валюты работали в условиях налоговой неопределённости: специальных норм не было, а разъяснения носили рекомендательный характер. С принятием ФЗ-418 ситуация изменилась кардинально — появилась чёткая правовая база. При этом режим налогообложения для цифровой валюты и для ЦФА принципиально различается: это два разных объекта с разными правилами учёта, разными ставками и разными формами отчётности.
Цифровая валюта = имущество с 1 января 2025 года
Признание цифровой валюты имуществом повлекло три ключевых следствия для налогового учёта:
Момент налогообложения
При получении ЦВ по рыночной котировке — не при продаже. Доход в натуральной форме
НДС не взимается
Операции по майнингу и реализации ЦВ исключены из объектов НДС (пп. 27, 28 п. 2 ст. 146 НК РФ)
Вычет при продаже
При реализации ЦВ предусмотрен вычет ранее уплаченного налога — против двойного налогообложения
Особое значение имеет момент возникновения налогового обязательства — именно здесь большинство майнеров допускают ошибки. Схема реализации цифровых активов с точки зрения налогового учёта:
Майнинг
вычисления, хэшрейт
→
Получение ЦВ
момент налогообложения — рыночная котировка
→
Хранение
налоговых событий нет
→
Реализация ЦВ
второй объект налогообложения с вычетом
НДС с майнинга и реализации цифровой валюты не взимается — пп. 27 и 28 п. 2 ст. 146 НК РФ (введены ФЗ-418). Это существенное преимущество по сравнению с обычной торговой деятельностью. Освобождены также услуги организатора обмена цифровой валюты в рамках действующего законодательства.
Ставки и порядок отчётности для разных субъектов
Налоговые ставки и требования к отчётности существенно различаются в зависимости от правовой формы субъекта. Все данные актуальны на апрель 2026 года, нормативная база — ФЗ-418 от 29.11.2024, 34-ФЗ о цифровых финансовых активах, НК РФ в действующей редакции.
ООО / АО
Момент
При получении ЦВ
по рыночной котировке
Отчётность
Декларация по налогу на прибыль
Срок
По общим правилам НК РФ
ИП (ОСНО)
Момент
При получении ЦВ
по рыночной котировке
Отчётность
Декларация 3-НДФЛ
Срок
До 30 апреля
Физическое лицо
Момент
При получении ЦВ
по рыночной котировке
Отчётность
Декларация 3-НДФЛ
Срок
Подача до 30 апреля
Уплата до 15 июля
Все майнеры (РМЦВ)
Периодичность
Ежемесячно
Содержание
Объём добычи + адреса кошельков
Срок
До 20-го числа следующего месяца
Операторы РОМИ
Периодичность
Ежеквартально
Содержание
Сведения о клиентах-майнерах
Срок
До 25-го числа следующего месяца
При последующей реализации цифровых активов (продаже добытой цифровой валюты) возникает второй объект налогообложения. Предусмотрен механизм вычета: ранее уплаченный налог при добыче учитывается, что исключает двойное налогообложение одной и той же суммы.
Важно: спецрежимы для майнеров запрещены
С 2025 года — только ОСНО
Упрощённая система налогообложения, патентная система и налог на профессиональный доход (НПД, самозанятые) недоступны для майнеров и операторов майнинговой инфраструктуры с 1 января 2025 года. Единственный законный налоговый режим — общая система налогообложения (ОСНО). Нарушение этого требования влечёт налоговые доначисления.
Для операторов РОМИ предусмотрен отдельный штраф: 40 000 рублей за непредоставление сведений о майнерах в ФНС в установленный срок (ФЗ-418, изм. в НК РФ).
Налоговый учёт добытой цифровой валюты, правильное определение момента налогообложения и составление отчётности для ФНС — задачи с юридическими и финансовыми рисками.
ПППП
Что изменилось в регулировании цифровых прав в 2026 году
Период с января по апрель 2026 года стал самым насыщенным за всю историю правового регулирования цифровых активов в России. За три с половиной месяца произошли два принципиальных события: Конституционный суд закрепил судебную защиту для владельцев цифровой валюты, а Правительство внесло в Госдуму законопроект, который должен полностью переформатировать обращение цифровых финансовых активов и цифровой валюты с 1 июля 2026 года. Разбираем оба события.
Постановление КС РФ № 2-П от 20 января 2026: цифровая валюта под защитой закона
Суть постановления в двух словах: правовой статус цифровой валюты как «иного имущества» по ст. 128 ГК РФ теперь закреплён позицией Конституционного суда. Это означает, что конституционная защита права собственности (ст. 35 Конституции РФ) распространяется на владельцев цифровой валюты. До этого суды нередко отказывали в рассмотрении споров, ссылаясь на то, что истец не уведомил ФНС. Теперь такой отказ прямо противоречит Конституции. Изменения затрагивают правовое регулирование всего оборота цифровой валюты и гражданских прав её владельцев.
Практические следствия постановления для владельцев цифровой валюты и майнеров уже в первые месяцы 2026 года:
Суды обязаны рассматривать споры о цифровой валюте по существу — независимо от факта уведомления ФНС, если истец доказывает законность приобретения актива. Прецедент создан и обязателен для всех судов.
Дела, в которых отказано по формальному основанию (отсутствие уведомления ФНС), подлежат пересмотру — если отказ был вынесен до 20.01.2026 исключительно по этому основанию.
Цифровая валюта прямо квалифицирована как «иное имущество» по смыслу ст. 128 ГК РФ с ограниченной оборотоспособностью (ст. 129 ГК). Это важно для судебной практики при разрешении споров об имущественных правах на цифровые активы.
Законопроект № 1194918-8: что планируется с 1 июля 2026 года
Законопроект предусматривает внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и вводит три принципиально новых субъекта рынка цифровой валюты. Фактически это первый закон, который создаёт в России легальную инфраструктуру для обращением цифровых финансовых активов и цифровой валюты с чётким разграничением участников и их полномочий. Норма, вступающий в силу с 1 июля 2026 года, также затронет гибридные цифровые права — для них предусмотрен особый режим обращения.
Цифровой депозитарий
Новый тип профессионального участника рынка: хранение цифровой валюты, учёт и переход прав. Только российские хозяйственные общества. Реестр ведёт Банк России.
Лицензия ЦБ РФ
Криптообменник
Организации, осуществляющие обмен цифровой валюты вне биржи — покупка, продажа, мена с резидентами. Обязательная регистрация в реестре ЦБ при превышении порога оборота.
Оборот свыше 3,5 млн ₽/мес
Брокеры и биржи
Банки, брокеры, управляющие компании, биржи и торговые системы получают право работать с цифровой валютой при соблюдении пруденциальных требований ЦБ.
Пруденциальные требования
Все сделки с цифровой валютой после вступления закона в силу должны проходить только через регулируемых посредников — напрямую между физическими лицами операции с цифровой валютой будут ограничены. При этом для юридических лиц и ИП расчёты цифровой валютой по внешнеторговым контрактам прямо разрешены, что согласуется с уже действующим ФЗ-45. Одновременно законопроект затрагивает отдельные законодательные акты в части режима гибридных цифровых прав — инструментов, совмещающих признаки ЦФА и УЦП.
Допуск цифровых валют к биржевым торгам
Ethereum (ETH)
Solana (SOL)
Критерии допуска к организованным торгам: капитализация на уровне триллионов рублей и история торгов не менее 5 лет. Bitcoin, Ethereum и Solana прямо названы в законопроекте как соответствующие критериям. Kaspa и DASH под эти критерии не подпадают.
Новая обязанность с 1 июля 2026 года: резиденты обязаны уведомлять ФНС об открытии и закрытии кошельков в иностранных блокчейн-системах в течение 1 месяца. Это параллельный законопроект-спутник № 1194929-8. Уведомление о кошельках — аналог уведомления об иностранных счетах в банках, которое давно действует по валютному законодательству.
Ключевые изменения в регулировании цифровых прав: хронология 2025–2026
| Дата | Событие | Что означает для майнера |
|---|---|---|
| 01.01.2025 | ФЗ-418 Цифровая валюта = имущество для НК РФ. Налог на майнинг вступил в силу. Запрет спецрежимов |
Обязательная налоговая отчётность, переход на ОСНО, уведомления ФНС ежемесячно |
| 14.12.2025 | ФЗ о долговых ЦФА Введено понятие «долговых ЦФА» — ЦФА, удостоверяющих исключительно денежные требования |
Новый инструмент для привлечения инвестиций в майнинговые проекты через ОИС |
| 20.01.2026 | КС РФ № 2-П Судебная защита владельцев цифровой валюты. ЦВ = «иное имущество» по ст. 128 ГК РФ |
Цифровая валюта защищена как имущество. Споры о ЦВ рассматриваются судами по существу |
| 12.03.2026 | ЦБ РФ — отчёт Банк России опубликовал обзор: объём рынка ЦФА за 2025 год — 1,65 трлн руб. (+180% к 2024) |
Рынок легальных цифровых инструментов активно растёт — регуляторный контекст меняется |
| 01.04.2026 | Законопроект № 1194918-8 Правительство внесло в Госдуму «О цифровой валюте и цифровых правах» |
Ожидается новый правовой режим с 01.07.2026: регулируемые каналы реализации ЦВ |
| 📅 план 01.07.2026 |
Вступление в силу Три новых субъекта: депозитарий, обменник, брокер. Все сделки с ЦВ — только через посредников. Уведомление ФНС о кошельках |
Появление регулируемых каналов реализации добытой цифровой валюты. Новые требования к документообороту |
Комментарий эксперта
«Законопроект № 1194918-8 фактически создаёт в России легальную инфраструктуру оборота цифровой валюты, которой раньше не было. Для промышленных майнеров это означает появление регулируемых каналов реализации добытых активов — то, что раньше находилось в правовой неопределённости, с 1 июля 2026 года получает чёткий правовой контур. В российской практике это первый случай когда для цифровой валюты создаётся полноценная регуляторная экосистема — от хранения до организованных торгов. Мы уже готовимся к работе в новых условиях и следим за изменений в законодательстве в режиме реального времени.»
От майнинга к легальной реализации: как выстроить полный цикл
Легальный майнинг — это не только добыча цифровой валюты, но и полный цикл работы в правовом поле: от регистрации в реестре ФНС до выбора канала реализации цифровых активов. Оборот цифровых активов, добытых в процессе майнинга, регулируется ФЗ-259 и ФЗ-418 — каждый шаг этого пути имеет юридические последствия.
Ниже — последовательность действий, которую Geometria рекомендует каждому майнеру для построения юридической чистоты на всех этапах работы с цифровой валютой.
Полный путь цифровой валюты: от ASIC до легальной операции
-
1
⚙️
Добыча цифровой валюты Налоговый момент
Майнер получает цифровую валюту через пул — в результате математических вычислений и подтверждения записей в блокчейне. Момент возникновения налогового обязательства — дата зачисления вознаграждения на кошелёк. Налоговая база рассчитывается по рыночной котировке на эту дату.
Правовая основа: ФЗ-259, ст. 1 (ред. ФЗ-221) · ФЗ-418, НК РФ · Доход в натуральной форме -
2
📋
Регистрация в реестре ФНС (РМЦВ) Обязательно
Обязательное условие легальной деятельности по майнингу. Без регистрации в Реестре лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты (РМЦВ) на портале rmo.nalog.gov.ru — прямое нарушение ФЗ-259. Geometria помогает клиентам пройти регистрацию: подготовить документы, оформить заявление через УКЭП, получить статус.
Правовая основа: ФЗ-259, ч. 1 ст. 14.3 · Постановление Правительства № 1464 · Портал: rmo.nalog.gov.ru -
3
📊
Налоговый учёт и отчётность Ежемесячно
Ежемесячное уведомление ФНС об объёме добытой цифровой валюты и адресах кошельков — до 20-го числа следующего месяца. По итогам года — налоговая декларация: для физлиц и ИП это форма 3-НДФЛ до 30 апреля, для юрлиц — декларация по налогу на прибыль. Спецрежимы (УСН, патент) с 2025 года запрещены — только ОСНО.
Правовая основа: ФЗ-418 · НК РФ · Ставки: юрлица 25%, физлица 13–22% · НДС не взимается -
4
🔄
Выбор канала реализации С 01.07.2026 — новые правила
Реализация цифровых активов происходит через регулируемых посредников — операторов рынка в рамках действующего законодательства. После вступления в силу законопроекта № 1194918-8 (план — 01.07.2026) через специализированных субъектов: цифровые депозитарии, криптообменники с регистрацией ЦБ, лицензированных брокеров. Для ВЭД-расчётов — через оператора обмена или операторов ОИС по ФЗ-45.
Правовая основа: ФЗ-259, ст. 14 · Законопроект № 1194918-8 · ФЗ-45 для ВЭД · «Оператора обмена цифровых финансовых» активов — через НРД (Мосбиржа) -
5
⚖️
Юридическое сопровождение На каждом этапе
Договоры с операторами, корректная правами документация при передаче активов, ответы на запросы ФНС, сопровождение при проверках — весь документооборот в соответствии с российским законодательством. Юридической грамотности в работе с цифровой валютой требует каждая из пяти стадий цикла — ошибка на любой из них влечёт налоговые или правовые риски.
Правовое регулирование: ФЗ-259 · НК РФ · ФЗ-221 · КС РФ № 2-П от 20.01.2026 · Юрисдикция: РФ
Geometria — на каждом шаге легального майнинга
Как оператор майнинговой инфраструктуры в реестре ФНС (РОМИ) и аккредитованная IT-компания Минцифры России (решение № АО-20260313-37595362952-3), Geometria обеспечивает юрсопровождение на всём пути: от регистрации в реестре и настройки налогового учёта до сделки с добытой цифровой валютой в правовом контуре.
Налоговая отчётность
Юридические консультации
Документооборот с ФНС
Хостинг ASIC
Майнинг-пул
Geometria · Легальный майнинг
Работаете с цифровой валютой?
Разберём вашу ситуацию
Geometria — аккредитованный IT-оператор майнинговой инфраструктуры в реестре ФНС. Помогаем майнерам и бизнесу выстроить работу с цифровой валютой в полном соответствии с российским законодательством: регистрация в реестре, налоговая отчётность, юридическое сопровождение.
Аккредитация Минцифры
Дата-центр Нижний Новгород
Консультация бесплатно
Ответим в течение рабочего дня · Работаем по всей России
Заключение
Цифровые права как институт российского права прошли путь от теоретической конструкции до работающего инструмента цифровой экономики всего за несколько лет. Сегодня это область, которая развивается быстрее большинства других отраслей законодательства: изменения происходят ежеквартально, и следить за ними критично для каждого, кто работает с цифровой валютой, ЦФА или майнинговой инфраструктурой в современном правовом пространстве России.
Понятийная ясность — основа безопасной работы. Цифровые права, ЦФА, УЦП и цифровая валюта — разные категории с разными правовыми режимами. Смешение этих понятий в договорах, налоговой отчётности и взаимодействии с государственной регуляторными органами приводит к реальным юридическим и финансовым рискам для граждан и организаций. Автор этого материала настоятельно рекомендует уточнять квалификацию актива у специалиста до совершения любых значимых операций.
Регуляторная среда сформирована, но продолжает меняться. ФЗ-418 закрепил налоговый статус цифровой валюты, КС РФ № 2-П обеспечил судебную защиту её владельцев, ФЗ-45 открыл возможности для национальных компаний в международных расчётах. Законопроект № 1194918-8 позволяет говорить о формировании полноценного digital-рынка цифровой валюты в России с 1 июля 2026 года. Это большое изменение для всей отрасли — от майнеров до корпоративных казначеев.
Майнинг — легальная деятельность при соблюдении требований. Регистрация в реестре ФНС, корректный налоговый учёт и работа через оператора майнинговой инфраструктуры в реестре РОМИ — это не бюрократия, а инструменты защиты частной собственности и легального дохода. В общественной дискуссии майнинг нередко смешивают с нелегальными операциями — однако российское законодательство чётко разграничивает легальную добычу цифровой валюты и незаконные схемы, обеспечивая защиту добросовестных участников рынка.
Для майнеров: проверьте наличие регистрации в реестре ФНС (РМЦВ) на портале rmo.nalog.gov.ru и убедитесь что ежемесячные уведомления подаются в срок. Работа без регистрации — это прямое нарушение ФЗ-259 с нарастающими налоговыми последствиями.
Для бизнеса: если вы рассматриваете ЦФА как инструмент для привлечения инвестиций или международных расчётов — следите за новостями вступления в силу законопроекта № 1194918-8. После 1 июля 2026 года направления использования цифровой валюты для юрлиц существенно расширятся.
Актуальные публикации по теме — в блоге geometria.io/blog. По всем вопросам — консультация специалистов Geometria.
Часто задаваемые вопросы
Ответы на ключевые вопросы о цифровых правах, майнинге и регулировании в России
►01Цифровые права и криптовалюта — это одно и то же?
Нет, это разные понятия, хотя в повседневной жизни человека и в публикациях деловых новостей их нередко смешивают. Цифровые права — родовое понятие из ст. 141.1 ГК РФ, которое охватывает обязательственные и иные права, существующие в информационной системе. К ним относятся ЦФА (цифровые финансовые активы) и УЦП (утилитарные цифровые права), выпускаемые через лицензированные платформы с эмитентом.
Криптовалюта в российском праве называется «цифровая валюта» и формально не входит в категорию «цифровые права» в узком смысле: у неё нет эмитента, нет оператора платформы, нет обязанного лица. Токены, выпущенные через платформы ОИС, — это ЦФА. Токены без эмитента в децентрализованном блокчейне в сети интернет — цифровая валюта.
В современном правовом пространстве цифровая среде порождает оба типа активов одновременно, однако регулируются они по-разному. Смешивать эти категории в договорах и налоговой отчётности нельзя: они имеют разные правовые режимы и разные налоговые последствия.
►02Может ли майнер использовать цифровые права для расчётов с зарубежными партнёрами?
Да, но с важным разграничением между сторонами сделки и типом используемого инструмента. ЦФА и УЦП — виды цифровых прав — можно использовать как встречное предоставление по внешнеторговым договорам с нерезидентами с марта 2024 года (ФЗ-45). Это инструмент международной торговли: товары, работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности.
Данное направления развития расчётов особенно актуально для компаний из Москва и других крупных деловых центров, работающих с партнёрами из стран ЕАЭС, ОАЭ, Китая. Digital-инструменты позволяют проводить расчёты быстрее и дешевле традиционных банковских каналов.
Цифровая валюта (то, что добывает майнер) — отдельный вопрос. На общих основаниях использование добытого Bitcoin или Kaspa в расчётах с зарубежными партнёрами пока ограничено. После вступления в силу законопроекта № 1194918-8 (план — 01.07.2026) для юридических лиц расчёты цифровой валютой по внешнеторговым контрактам будут прямо разрешены через регулируемых посредников.
►03Что такое смарт-контракт и как он связан с цифровыми правами?
Смарт-контракт — это программный код в блокчейне, который автоматически исполняет условия соглашения при наступлении заданных событий. Это технологическая основа, на которой существуют и исполняются цифровые права. В отличие от традиционных договоров на бумажном носителе, смарт-контракт не требует участия посредников и исключает человеческий фактор при исполнении.
Связь с цифровыми правами прямая: содержание и условия осуществления цифрового права (ст. 141.1 ГК РФ) определяются правилами информационной системы — фактически кодом смарт-контракта. Передача цифрового права происходит через запись в распределённом реестре блокчейна автоматически, без обращения к третьему лицу. Обработки транзакций в таких системах проходит через узлы сети без централизованного контроля.
Тема смарт-контрактов активно обсуждается в отрасли и в академическом институте права: ряд исследователей считает смарт-контракт самостоятельным правовым соглашения, другие — лишь техническим способом исполнения обычного договора. Российское законодательство пока не даёт прямого ответа, однако на практике смарт-контракты активно применяются в системах ОИС.
►04Как изменится регулирование цифровых прав после 1 июля 2026 года?
Если законопроект № 1194918-8 будет принят в заявленные сроки, с 1 июля 2026 года вступят в силу принципиальные изменения, затрагивающие граждан, бизнес и государственной регуляторной системы в целом. Речь идёт о формировании полноценной правовой инфраструктуры оборота цифровой валюты — того, чего в российском праве до сих пор не было.
Три ключевых изменения для участников рынка:
- Новые субъекты рынка — цифровые депозитарии, криптообменники (регистрация в ЦБ при обороте свыше 3,5 млн руб./мес), брокеры и биржи с лицензией. Это создаёт общественной значимый инфраструктурный слой для легального оборота.
- Новый режим сделок — все операции с цифровой валютой только через регулируемых посредников. Прямые P2P-операции между физлицами будут ограничены. Изменения затронут социальных и экономические правоотношения широкого круга участников.
- Уведомление ФНС о кошельках — резиденты обязаны уведомлять об открытии кошельков в иностранных блокчейн-системах в сети интернет в течение 1 месяца.
Важно Законопроект на апрель 2026 года ещё не принят — актуальный статус можно найти на sozd.duma.gov.ru.
►05Нужно ли уведомлять ФНС если я получаю цифровую валюту за майнинг?
Да, это обязательное требование закона для всех пользователей майнинговой инфраструктуры в России. Если вы зарегистрированы в Реестре лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты (РМЦВ) на портале rmo.nalog.gov.ru, вы обязаны ежемесячно направлять в ФНС уведомление об объёме добытой цифровой валюты и адресах кошельков — не позднее 20-го числа следующего месяца.
Помимо ежемесячного уведомления, по итогам года необходимо подать налоговую декларацию:
- Физлица и ИП — форма 3-НДФЛ до 30 апреля, уплата налога до 15 июля.
- ООО и АО — декларация по налогу на прибыль в стандартные сроки по НК РФ.
Работа без регистрации в реестре — прямое нарушение ФЗ-259. На сайта geometria.io опубликованы подробные материалы по порядку регистрации, а специалисты компании помогают пройти весь процесс под ключ — от подготовки документов до получения статуса в реестре ФНС.
►06Чем цифровая валюта отличается от ЦФА с точки зрения налогов?
Это два принципиально разных режима налогообложения. Разница критична для правильного учёта финансы компании и составления корректной отчётности по данным операций. Оба режима регулируются ФЗ-418 от 29.11.2024, однако применяемые нормы и налоговая база различаются.
Цифровая валюта (Bitcoin, Kaspa, DASH) с 1 января 2025 года признана имуществом для целей НК РФ. Ключевые правила:
- Момент налогообложения — при получении ЦВ (добыче), по рыночной котировке на дату зачисления.
- Доход учитывается в натуральной форме.
- Ставка: юрлица — 25% налог на прибыль; физлица — 13–22% НДФЛ прогрессивно.
- НДС с майнинга и реализации — не взимается.
- При последующей продаже предусмотрен вычет ранее учтённой стоимости.
ЦФА (токены Сбера, Атомайза, ЦФА ХАБ) имеют отдельную налоговую базу — специальный режим, отличный от режима цифровой валюты. В национальных и европейского права системах подходы к налогообложению ЦФА также различаются, однако российская модель имеет собственную логику. Смешивать налоговый учёт ЦВ и ЦФА в одной отчётности нельзя — это разные объекты с разными правилами.
►07Как работают гибридные цифровые права?
Гибридные цифровые права — отдельная категория, введённая российским законодательством. Это важная область цифрового права, которая активно развивается на стыке финансового регулирования и технологий. В отличие от «чистых» ЦФА (только финансовые требования) или «чистых» УЦП (только права на товары и услуги), гибридный инструмент совмещает признаки обоих видов одновременно — и именно это позволяет создавать более гибкие структуры привлечения инвестиций.
Например: гибридный токен может удостоверять и денежное требование (процентный доход), и право на получение товара или услуги. Такие инструменты популярны в краудфандинг-проектах и при токенизации реальных активов. Выпускаются через операторов инвестиционных платформ — в реестре Банка России.
С точки зрения применения в ВЭД: гибридные цифровые права наравне с ЦФА и УЦП могут использоваться как встречное предоставление по внешнеторговым контрактам (ФЗ-45). Законопроект № 1194918-8 предусматривает для гибридных инструментов особый режим обращения после 1 июля 2026 года — это одно из ключевых направления реформы рынка цифровых активов в отрасли финансовых технологий.
►08Где получить юридическую консультацию по цифровым правам и майнингу?
Вопросы регулирования цифровых прав и цифровой валюты в России требуют помощи специалистов, знакомых именно с этой отрасли. Здесь пересекаются налоговое право, валютное регулирование, законодательство о ЦФА и специфика майнинговой деятельности — общие юридические знания без понимания правоотношений в сфере компьютерных технологий и блокчейна оказываются недостаточными.
Вопросы цифровых прав затрагивают широкий круг правовых институтов: гражданское право, административное регулирование, налоговое законодательство и валютный контроль. Для граждан и организаций важно получать консультации у специалистов, работающих именно в этой области и следящих за актуальными изменениями законодательства в режиме реального времени.
Geometria оказывает юридическую и налоговую поддержку майнерам и бизнесу. На сайте geometria.io размещены актуальные публикации по теме, а контакты специалистов можно найти на странице консультации. Направления работы:
- Регистрация в реестре ФНС (РМЦВ и РОМИ) — под ключ.
- Налоговый учёт добытой цифровой валюты и составление отчётности.
- Юридическое сопровождение операций с цифровыми активами.
- Консультации по применению ФЗ-259, ФЗ-418, ФЗ-45 к конкретной ситуации.
- Подготовка ответов на запросы ФНС и работа с государственной регуляторными органами.
